国际财务报告准则（IFRS）保险会计（22页）PPT.pdf

分析报告
剩余边际以及其他综合收益的运用
分红合同准备金
万能合同分拆
目录
本分析报告的背景及目的
采用剩余边际和其他综合收益解决利润波动性的方案
分红合同准备金
为准备金计量目的而进行的万能合同分拆
背景及目的
IASB 正处于制定用于对外报告的保险合同计量准则的最后阶段。
虽然关于保险合同会计处理的讨论已经进行了多年，在最终准则出台前还是有重大问题需要解决。
这些重大问题包括：
√ 降低因征求意见稿建议的会计处理方法而在利润和权益方面产生的波动性
√ 选择分红合同的折现率
√ 决定如何确定万能寿险产品以及其他具有可辨认的投资和保险成分的产品的负债
中国精算师协会的这份分析报告探讨了征求意见稿建议的会计处理方法的影响，并提出了解决这些会计处理方法导致问题的建议方案。
利润的波动性
IASB《保险合同》征求意见稿建议对保险负债的计量应以预期未来现金流现值、风险边际和剩余边际为基础。
负债最佳估计和风险边际在初始确认后持续更新，以反映对未来保险假设和经济假设估计的变化，这些负债估计的变动计入损益。
剩余边际摊销计入损益。即使未来现金流估计和折现率假设已经发生变化，剩余边际金额仍须在首日锁定。
更新最佳估计负债和风险边际并锁定初始剩余边际的做法将导致显著的盈利波动，尤其是当资产按摊余成本计量时。
利润的波动性
将未来保险假设的变动影响计入当期损益是不合适的，因为：
未来保险经验假设的变动改变了未来现金流估计，从而改变了合同的未来盈利。
这意味着负债最佳估计和风险边际的变动应由剩余边际吸收，以将对未来盈利估计的变化释放计入未来的保障期间。
经济假设定期变化的影响在某些情况下是不合适的：
对于按摊余成本计量的资产，不锁定负债最佳估计和风险边际但锁定资产价值，将导致业绩无法反映长期利润预期。