国际财务报告准则保险合同征求意见稿最新发展（32页）PPT.pdf

今日议题
背景与关键影响
计量模型
列报与披露
结束语
今日议题
背景与关键影响
计量模型
列报与披露
结束语
保险合同会计的挑战
项目时间表
实施 第二阶段 第一阶段
IASB – 发布讨论文件
美国财务
会计准则
委员会(FASB) –意见征求
2005 2006 2007 2008 2009  2010 2011 2012  2014 2015
第4季度 5月 11月 8月
征求意见阶段结束 (IASB与FASB)
征求意见稿
最终准则
实施日期（预计）
FASB –加入项目10月IFRS 4 
保险合同1月 1月
IASB与FASB举
行会议制定会计
准则
2009年1月至2010年7月
征求意见
阶段结束
7月 11月 1月
当国际会计准则理事会(IASB)决定通过两个阶段来解决保险合同的会计问题时，一直意图将保险合同的公允价值计量问题推迟到第二阶段。
IFRS 4第一阶段虽然解决了若干关键问题，但仍然允许在不同国家对不同类型的合同延续采用不同的会计实务和计量模型。
征求意见稿的关键会计影响
计量模型
近期发布的征求意见稿中列出的会计处理变化将从根本上改变保险合同的列报与计量，也与第一阶段和当前各地公认会计准则(GAAP)之间存在重大差异。
保费
剩余边际
短期合同
对赔案发生前
负债提取未分
配保费准备金
履约现金流量现值
预期未来现
金流
折现
风险调整
保险合同负债
递延收益
计量
新规定引入了单一计量模型，重点是：
采用未来现金流金额、时间与不确定因素的当前评估计量保险负债采用“模块”法
“模块”法提供有关保险负债变动和当期业绩的信息
2010年7月IASB发布《保险合同》征求意见稿
征求意见阶段于2010年11月30日结束
IASB收到247封意见函
比2007年讨论文件回函多出约50% 
回复来自全球，包括保险公司、专业人士、监管机构与准则制定机构
但相对而言分析师较少
安永抽样调查了77位受访者，约占总人数的30%，代表了参与调查的来自各个地区的各类受访者
概述：来自受访者的关键信息
拥有一个全球统一的准则是很重要的
总体上支持征求意见稿的核心方面 – 模块法以及对短期合同采用修正模式
美国产险业除外，其认为对其业务没有改善
需要对征求意见稿中建议的方法进行重大改动
需要更好地反映经济实质并降低缺乏充分依据的波动性
在过渡期采用剩余（或综合）边际
即使延长时间表，也要充分地反复斟酌以及进行更多的实地测试
对建议模式的总体意见
需要关注的一系列问题
部分可以单独处理，但多数需要整体看待
主要计量问题 其他问题
波动性与折现率
风险调整、剩余边际与首日利得
现金流与计量单位
修正方法
列报与披露
分拆
定义与范围
确认与合同边界范围
分红特征
再保险
投资连结合同
过渡与时间