某保险公司万能保险业务会计核算和财务管理办法（8页）.doc

为规范公司的万能保险业务的会计核算和财务管理，促进万能保险业务的发展，根据国家有关规章制度的要求，及我公司《会计核算办法》和《财务管理办法》的规定，针对万能保险业务的特点，特制定本办法。 

一、会计核算 

（一）会计核算的原则 

1.采用权责发生制原则。 

2.实行会计年度一年期结算损益原则。 

3.采用集中核算管理的原则。 

4.单独核算原则。万能保险业务设立独立的投资账户进行万能保险资金的运用。单独开设账套，单独核算损益，单独编制资产负债表和利润表。 

（二）会计核算的基本规定 

1.本办法的内容侧重于万能保险业务会计核算的特殊性，没有列示的内容按《保险公司会计制度》和公司现有的相关规定进行处理。 

2.保费收入的确认与计量： 

（1）保险合同成立并承担相应保险责任； 

（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司。 

（3）与保险合同相关的收入能够可靠地计量。 

3. 万能保险业务的准备金每月按照公司精算部门确定的结果进行核算。 

4.万能保险业务资金采用基金积累的方式，每会计月度分配计入个人账户的投资收益按公司每月以复利形式计算的月结算利率进行结算。 

5.万能保险业务资金独立运作，形成的资产单独予以认定。 

6.万能保险业务资金如果产生当期给付大于所收取的保费，造成给付资金不足的情况，分公司可通过“内部往来”适当占用其他业务周转金用于给付，在下期资金收取后应先归还占用的其他业务周转金；在结算时，扣还按照上期月结算利率和资金占用时间计算的利息。 

7. 万能保险业务收益的确认 

万能保险业务资金运用所产生的收益可直接予以确认划归万能保险业务。 

（三）会计科目及部分科目使用说明 

1.按以下规定设置和使用会计科目 

(1)按照公司会计核算办法的要求统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，不得随意重编。相关科目按照公司会计核算办法