我国保险公司内部审计参与风险管理探析（61页）.rar

摘要
风险管理越来越成为现代企业管理的核心，对以风险为经营对象的保险公司来说尤其如此。我国保险公司在混业综合经营的背景下面临着越来越多的风险因素，如何有效地进行风险管理成为一个热门的话题，很多研究者分别从不同的角度进行了探讨，丰富了风险管理的思想。其中一个广为流行和认可的思想就是要实行全丽风险管理。2006年，国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》。尽管这是一个针对中央企业的风险管理指引，但其中的思想、方法、策略值得其他大型企业的借鉴。全面风险管理的思想认为企业的各个部门、各个员工都在风险管理中充当不同的角色。对保险公司内部而言，在内部控制、治理结构中起着重要作用的内部审计，亦应该在风险管理中发挥更大的作用。恰恰国际内部审计师协会赋予了内部审计参与风险管理的新职能，国内外的内部审计组织都不遗余力地宣传内部审计在风险管理中的作用，风险管理审计成为越来越重要的审计类型。本文就是在这样的背景下探讨保险公司内部审计参与风险管理这一问题。需要说明的是，文章没用直接用“保险公司风险管理审计”作为标题，一方面是为了更明确地突出两者的关系，突出“参与”的角色，另一方面也是淡化审计“监督”的色彩。在一些章节中为了使文句更简洁，则采用了“风险管理审计”的表述方式。
本文首先对内部审计与风险管理进行了阐述。内部审计自产生以来，经历了财务审计阶段、业务审计阶段、控制审计阶段、管理审计阶段。90年代末期，为了适应新形势的发展，提升内部审计行业价值，国际内部审计师协会重新定义内部审计，赋予其风险管理的职能，延伸出了风险管理审计，并积极在全球倡导这一理念。在它的推动下，亚洲内部审计协会联合会、中国内部审计协会都在积极探讨、推动内部审计在风险管理中的作用，使内部审我国保险公司内部审计参与风险管理探析计向风险管理审计的方向发展。另一方面，全面风险管理思想在世界各地逐步运用，这一思想的有效实践也需要内部审计的参与．这样，两者找到了契合点，形成了风险管理审计，内部审计开始积极参与到风险管理中去。对于对风险格外注重的保险公司来说，风险管理更加需要内部审计的参与，因此内部审计参与风险管理也有了其必然性和可能性。
其次，明确了保险公司内部审计参与风险管理的角色、职责和介入机制。一个完整的风险管理组织体系应该包括决策者、管理者、执行者和协助者。对于保险公司来说，风险管理的决策权往往掌握在董事会、高层管理或者风险管理委员会手中，风险管理部门则成为专门负责风险管理的管理者，风险管理的执行者主要包括各级销售部门、业务管理部门、财务部门、精算部门、投资部门等。由于独特的地位和优势，内部审计部门成为了风险管理协助者，或者说咨询者、顾问、参谋。角色的定位决定了它的基本职责：审查和评价风险管理组织体系的合理性；审查和评价风险识别的充分性；审查和评价风险衡量的恰当性；审查和评价风险防范的有效性，最终为董事会、管理层、其它各部门提供咨询、建议、开展风险管理培训等服务。明确了在风险管理中的角色和职责，内部审计部门参与风险管理也就名正言顺了，那么内部审计如何介入风险管理昵?这就需要内部审计根据自己的专业优势建立科学规范的风险评估监测指标体系，只有自己对风险和风险管理有充分的认识才能去监督评价其他部门的风险管理状况，才能为公司的风险管理提出富有建设性的意见。而在这个过程中，良好的信息交流和反馈机制是必不可少的。