财险公司未决赔款准备金波动风险及其防范对策（5页）.pdf

［摘要］未决赔款准备金作为财险公司最大的负债项目之一，通过不断提高数据的真实性与有效性，加强未决赔款准备金的波动风险的管理，有利于我国财险公司与财险行业的稳健经营与持续发展。未决赔款准备金波动风险产生的主要原因有数据的可靠性、精算评估方法的波动性以及宏观管理因素与经营环境的变化。通过切实提高管理水平、提升公司的精算技术、加强精细化经营理念的宣导以及加强非寿险行业的精算标准建设，将能有效地防范未决赔款准备金波动风险。
［关键词］未决赔款准备金；风险；对策
我国财产保险业务经营已经有了几十年的发展历史，然而非寿险精算技术作为财险业务经营的核心技术之一，在我国发展应用的时间并不长。中国保险行业自2007年1月1日起实施新会计准则（关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38号具体准则的通知），财险公司需要按照保险行业新会计准则实施指南以及非寿险责任准备金管理办法等制度进行核算。从此，我国财险公司的核算方式与之前的核算体系发生了很大的变化，特别在准备金的评估上，要求按照精算方法来评估未决赔款准备金等各项准备金。因此，如何提升未决赔款准备金提取的合理性，降低未决赔款准备金的波动风险，有利于财险公司保持持续盈利能力、降低偿付能力不足风险、完善法人治理结构，也有利于财险行业稳健经营、防范市场非理性竞争、降低系统风险。
一、未决赔款准备金的范畴分析
谢志刚、韩天雄（2000）指出在保险公司经营过程中，要在会计年末或其他评价日，对已发生的索赔案件的赔付责任做出估计，并计提未决赔款准备金。新会计准则指出未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。同时，根据新会计准则，已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金；已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。根据《企业会计准则-应用指南》①，保险责任准备金具有不确定性、未来性和估计性等三大特点。根据2007年颁布的美国精算实务标准第43号“非寿险未决赔款估计（Property/CasualtyUnpaidClaimEstimate）”，未决赔款准备金与理赔费用准备金是指在会计时点，为已经发生尚未结案的案件，或者已经正在发生尚未结案的案件提取的赔款准备金与理赔费用准备金。
本文着重讨论已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金的波动风险及其
防范措施，不涉及理赔费用准备金。