注册会计师职业责任保险承保实务规程（10页）.doc

第一部分 承保实务
承保工作是保险人与投保人订立保险合同的过程，是业务工作的首要环节，现根据承保工作程序，逐一加以说明。
一、展业准备
展业人员在展业前应熟悉并掌握以下内容：
（一）该险种的开发背景、法律依据
1、该险种的开发背景
随着我国经济体制改革不断深入，执业注册会计师作为经济活动不可缺少的组成部分，正发挥着越来越重要的作用。企业合并、分立、清算需要由执业注册会计师出具审计报告，固定资产抵押需要其出具验资报告，企业股票上市也需要其出具资产评估报告，此外，注册会计师还承办各种咨询、会计服务业务。
尽管已颁布了《注册会计师法》，由于该法对执业注册会计师在承办业务过程中对委托人和其他利害关系人造成经济损失的赔偿程度未作明确的规定，而且长期以来注册会计师出具不真实的财务报告的现象也司空见惯，执法机关惩罚力度不够，舆论界也曝光较少，导致受害者对保护自己正当权益未引起足够的重视。
但是在全球经济一体化进程中，中国的经济也正逐渐融入世界经济大家庭中，国际通用的会计制度将取代我国传统的会计模式。此外，国内企业要走向国际市场，或者在国内接受来自外国企业的挑战，都需要提高自己的财务透明度，如果被评上较高的资信等级，不但能获得金融部门的支持，增强竞争实力，还能够吸引大量的客户，进一步发展自己的业务，而实现这些目标有赖于注册会计师出具权威性的财务报告。执业注册会计师的作用不可忽视，其责任也十分重大，由于其工作复杂，稍不谨慎就会导致责任纠纷，造成巨额损失。为了转嫁注册会计师的执业风险保障委托人或其他利害人的利益，为此，由总公司牵头，深圳、上海、山东、四川、北京、天津、湖南等一些分公司相关处室组成险种开发小组，设计开发了注册会计师职业责任保险，并报经中国保险监督管理委员会核准备案。
2、该险种的法律依据
注册会计师职业责任源于法律责任。所谓法律责任是指由于某种侵权或违约行为的出现而依法应承担的一定义务。法律责任可分为刑事责任、民事责任和行政责任。而注册会计师职业责任保险所承担的主要是民事责任，根据民事违法行为的性质，民事责任可以分为违约责任与侵权责任。
（1）违约责任（合同责任）
注册会计师对委托人承担着书面或口头的合同责任，书面合同责任体现在委托书上。该委托书载明了会计师所提供服务的内容、从事服务的人员、时间界线、工作范围、委托人或委托单位名称以及收费标准等，委托书就是合同。如果注册会计师无法提供规定的服务，无法在规定的时间内完成自己的工作，或者无法在提供服务时尽谨慎之责，他们就要为此给委托人造成的损失承担赔偿责任。不少案件是因为注册会计师疏忽造成的，而疏忽最容易发生在审计服务过程中。
财务审计的目的是为了对财务报告中所介绍的财务状况，经营结果及现金流动的真实性提出合理的意见。如果注册会计师未按照《中华人民共和国审计法》的规定进行审计，未能指出财务报告上的问题，就要承担因疏忽造成的法律责任。同样，在没有足够审计证据的情况下，如果注册会计师无意中出具了不真实的审计报告，也要承担疏忽责任。
（2）侵权责任
任何非直接委托人采用了注册会计师出具审计报告中的错误数据造成了经济损失，都可以向其提出侵权责任索赔，比如注册会计师为上市公司出具虚假的资产评估报告，导致大量股民购买该上市公司的股票，结果事实披露后，股价大跌，造成股民损失。
如果被保险人提供免费咨询服务，并声称对自己提供的建议不负法律责任，就不存在侵权责任的问题。另外，注册会计师职业责任保险除了上述一般民事责任规定为法律依据以外，还可根据《中华人民共和国注册会计师法》第42条规定：“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”。我国财政部颁发的《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》第16条规定：“合伙会计事务所应当建立风险基金，向保险机构投保职业责任保险”。《股票发行与交易惯例暂行条例》规定：“注册会计师违反该条例规定，给他人造成损失的，应当承担民事责任”。